Что дешевле кредит или лизинг?

Если бизнесу недостаточно денег для приобретения недвижимости, транспортных средств или производственных мощностей, можно пойти двумя путями. Первый – обратиться в банк и взять заем на покупку необходимого. Второй – заключить договор с лизинговой фирмой. Разберемся, лизинг или кредит лучше выбрать с точки зрения выгоды для покупателя.

Выгода по имущественному и транспортному налогу

Рассматривать экономию стоит сразу с нескольких позиций. При покупке движимого или недвижимого имущества с привлечением заемных средств в банке, бизнесу придется самостоятельно платить налог. При долгосрочной аренде с последующим выкупом бремя ответственности будет на плечах лизинговой компании.

Выбрав кредит, юрлицу придется заплатить имущественный или транспортный налог, так как купленное строение или автомобиль станут собственностью бизнеса.

Однако не стоит думать, что здесь получится много сэкономить. Лизинговая компания хоть и сама платит имущественный налог, но она всегда закладывает его в своем вознаграждении. Поэтому налоговые сборы придется покрывать именно бизнесу, даже в случае лизинга.

Сэкономим ли на НДС?

Думая, покупать имущественные объекты в лизинг или кредит, стоит вычислить величину налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению. Оформляя заем, к вычету запрашивается только НДС с покупки, переплаченные банку проценты не учитываются.

При выборе формата лизинг, НДС считается по всем платежам, куда входит и стоимость имущества, и гонорар лизинговой фирмы. По итогу у бизнеса будет возможность запросить к вычету больше денег, чем при покупке производственных мощностей в кредит.

Приобретая имущество в кредит, есть возможность вернуть НДС с покупки единовременно, при лизинге – только частями, на протяжении всего договорного периода.

О какой выгоде идет речь? Рассчитаем налог, допустимый к возмещению, в формате лизинга или кредита. К примеру, планируется покупка автомобиля, его цена 4200000 рублей, включая НДС. Проценты за пользование займом и вознаграждение лизингодателю равны, и составляют 1 миллион рублей. Договор заключен на 4 года.

• Кредит. Из всей суммы нужно выделить НДС. Для этого необходимо 4200000/120%*20%. Таким образом, к вычету можно будет запросить 700000 руб.
• Лизинг. Расчет выполняется по такой же формуле, однако к исходному значению необходимо прибавить комиссию компании – на лизинговые платежи налог также начисляется. В итоге получится: (4200000+1000000)/120%*20% = 866666 руб.

Путем несложных расчетов выясняется, что при оформлении объектов в лизинг, можно «выиграть» около 166 тысяч рублей. Стоит понимать, что сумма экономии поделится на весь период соглашения о сотрудничестве. А в случае с займом, «забрать» все деньги допускается единовременно.

Вариант, при котором меньше налог на прибыль

Какой вариант приобретения имущества обойдется дешевле, стоит анализировать еще и с точки зрения меняющегося налога на прибыль. При выборе кредита от банка, покупка сразу отразится на балансе организации, и по ней станут начисляться амортизационные платежи. Амортизация списывается аналогично прочим расходам компании и уменьшает базу для расчета налоговых сборов.

В случае с долгосрочной арендой и дальнейшим выкупом, имущество может учитываться на балансе:

• лизингодателя (в данном случае взносы покупателя будут отражаться как стандартные арендные платежи);
• компании-покупателя (в данной ситуации допускается начислять амортизацию, причем учитывая повышающий коэффициент – 3).

Какой будет выгода? Рассчитаем на примере. Приобретаемый автомобиль стоит 4,2 млн руб. Ставка налога — 20%. Для начала вычислим цену транспортного средства без учета НДС. Она составит: 4200000/120%*100% = 3500000 руб.

Установленный срок полезного использования автомобиля – 48 месяцев. Рассчитаем амортизационный платеж по линейному методу: 3500000/48 = 72916 рублей.

Период кредитования аналогичен сроку договора с лизинговой компанией. Поэтому проценты за пользование займом и вознаграждение фирме за месяц посчитаем так же, как амортизацию: 1000000/48 = 20833 рубля.

Если транспортное средство покупается в кредит, то расходы, сокращающие налогооблагаемую базу, составят 72916+20833 = 93749 руб. (сумма ежемесячной амортизации и платежа по займу). Чтобы вычислить совокупные издержки за весь период кредитования, достаточно умножить полученное значение на 48 месяцев. Как итог: 93749*48 = 4499952 руб.

Если предприятие находится на ОСНО, то ставка налога на прибыль составляет 20%. Для расчета общей экономии за весь период необходимо 4499952*20% = 899990 рублей. Именно такую альтернативную выгоду можно получить, если сразу учесть приобретенное имущество на балансе.

Выбирая долгосрочную аренду, при условии, что имущество «встанет» на баланс лизингодателя, придется по другому считать расходы покупателя, уменьшающие налогооблагаемую базу. Срок соглашения – 4 года. За это время юрлицо обязано вернуть фирме не только стоимость авто, но и комиссию в полном объеме.

Таким образом, ежемесячно придется уплачивать (4200000+1000000)/48 = 108333 руб. Однако расходы, снижающие налогооблагаемую базу в данном случае считаются без НДС. Вычислим сумму платежа для лизинговой фирмы без налога: 108333/120%*100% = 90278 рублей.

Совокупные расходы за четырехлетний период, без учета НДС, составят 90278*48 = 4333344 рубля. Экономия по налогу на прибыль считается так же, вычисленная сумма умножается на 20%. Потенциальная выгода при долгосрочной аренде составит 866669 руб.

Третий вариант – долгосрочная аренда с выкупом, но учет имущества на собственном балансе. В такой ситуации юрлицо может амортизировать объект основных средств, применяя ускоряющий коэффициент (до трех). Допустим, был использован коэффициент 2,5.

Ускоренная амортизация составит 72916*2,5 = 182290 рублей. Это больше размера лизингового платежа (90278 руб.), поэтому в расходы будет включаться только это значение. Вся стоимость автомобиля будет списана уже в течение 19 с лишним месяцев.

Так как срок сотрудничества – 4 года, то оставшиеся 29 месяцев будет продолжаться перечисление лизинговых взносов. Однако на затраты их разрешается перенести лишь частично, а именно до того момента, пока учтенные расходы не сравняются с суммой арендного договора (без учета НДС). В противном случае вы примите во внимание одни и те же цифры два раза, что запрещено по закону.

Сумма договора долгосрочной аренды без учета НДС (4200000+1000000)/120%*100% = 4333333 рубля. Так как 3,5 миллиона спишется через амортизацию, останется 833333 рубля. Это соответствует чуть больше, чем девяти лизинговым взносам.

Покупая машину в долгосрочную аренду, но отражая ее сразу в своей отчетности, экономия будет такой же, как при учете транспортного средства у лизингодателя. Однако в первом случае отнести расходы на прибыль удастся быстрее – всего за 29, а не за 48 мес.

Экономия на налогах в общей системе налогообложения

Сопоставим совокупную экономию по всем налоговым сборам, чтобы разобраться, как дешевле покупать имущество – в лизинг или кредит. Все, что нужно – суммировать вычет по НДС и альтернативную выгоду от налогообложения чистой прибыли.

• При кредите: 700000+899990 = 1599990 рублей.
• При лизинге: 866666+866669 = 1733335 руб.

Если договорной период и процентная ставка равны, то предпочтительнее будет формат лизинга – так удастся сэкономить на налогах.

Эта выгода объясняется тем, что при лизинге получить вычет по НДС допускается как со стоимости самого имущества, так и с гонорара, уплачиваемого лизинговой фирме. Однако при привлечении предпринимательского займа в банке, вернуть НДС можно значительно быстрее, не растягивая эту процедуру на весь срок действия соглашения. Зато при долгосрочной аренде можно ускорить списание расходов за счет амортизации.

Налоговые режимы ЕСХН и УСН

Здесь порядок оценки выгоды будет иной. Такие компании списывают свои расходы сразу, по факту. Кроме того, НДС не предусмотрен – в затраты допускается включить и стоимость имущества, и сумму процентов по кредитному договору или размер гонорара фирмы-лизингодателя.

При оформлении займа на покупку, стоимость объекта основных средств сразу относится на издержки, после взаиморасчетов с контрагентом. Затем в расходы списываются лишь проценты, ежемесячно уплачиваемые по кредитному договору. При долгосрочной аренде текущие платежи снижают налогооблагаемую базу по мере их осуществления. Разберем обе ситуации на примере.

Допустим, фирма на упрощенке «Доходы за вычетом расходов» хочет приобрести транспортное средство за 4200000 руб. Переплата по лизингу и займу одинакова – 1 миллион рублей. Срок соглашения – 4 года.

НДС начислять не надо. Поэтому совокупные расходы будут одинаковы, что при оформлении займа, что при лизинге. Считаются они так: 4200000+1000000 = 5200000 руб. Налог на прибыль, по законодательству, составляет 15%. Экономия достигнет 780000 руб.

Разница будет лишь в учете издержек. При покупке в кредит, стоимость имущества (4200000 руб.) спишется сразу. На протяжении срока кредитования в затраты будет включаться лишь процентная переплата (1000000/48 = 20833 рубля ежемесячно).

При покупке в аренду, общую сумму (5200000) необходимо поделить на весь срок (в нашем примере 48 мес.). В месяц на расходы можно будет списывать 108333 рубля, и так на протяжении 4 лет.

Поэтому, определяясь, какой способ дешевле и выгоднее для вашей компании, проанализируйте ситуацию со всех сторон. Примите решение, когда предпочтительнее списать расходы, сразу, или в перспективе. То же касается вычета НДФЛ при ОСНО. Подумайте, как будет лучше для бизнеса – забрать сумму единовременно, или по частям, но больше, как в случае сотрудничества с организацией-лизингодателем.